大华股份从现金流量表分析企业财务能力

谈企业-3流量表及其分析财政部于2006年2月发布了39项会计准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例接轨的企业会计准则体系正式建立。新准则正式将-3流量表定义为反映某一会计期间等价物流入和流出的报表现金和现金，并明确规定合并现金。详细规定了外币-3流量表的编制，从而进一步确立了-3流量表在企业财务报表体系中的重要地位。

现以A集团2006年年报(报表数据略)为例，说明如下:1 .现金流量表/流动结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。现金 流量表分析的首要任务是分析谁支配着一切活动。如A组现金总流入中，经营流入占69.56%，投资流入占0.15%，融资流入占30.29%。说明A集团的经营活动占有重要地位，集资活动也是集团流入来源的一个重要方面现金。

可以从以下三个方面来分析:1。业务活动产生的流量分析；1.如果经营活动产生的现金流量小于零，则表示企业通过正常的商品购销活动带来的现金流入。企业正常经营活动所需的现金支付需要通过以下方式解决:①消耗现有的货币积累；(2)挤占现金本可用于投资，延误投资活动；(3)追加贷款融资；(4)延迟支付债务或增加经营活动的负债。

(2)如果企业的经营活动现金流量等于零，则企业的经营活动现金流量处于“收支平衡”状态。企业正常的经营活动不需要补充流动资金，企业的经营活动不能对企业的投资活动和筹资活动作出贡献现金。但必须注意的是，企业的成本消耗中有相当一部分属于按权责发生制原则要求确认的成本(如折旧)和预提成本(如预提费用的处理)(以下我们称这两类成本为非-现金消耗性成本)。

现金流量表，也称会计状况变动表，表示报告期内公司现金(含现金等值)的增减变动情况。分析现金 流量表的主要目的是判断一个公司的短期生存情况能力，它可以大体反映经营活动、投资活动、筹资活动对公司流入流出的影响情况现金，对评估公司的实际利润非常重要，。如果一个公司经营活动产生的现金 stream不能支付股利，不能维持股权能力的生产，就会产生贷款，这就给我们一个警示，公司可能长期无法维持正常经营。

在对现金的流量进行分析的过程中，在确定现金的当期期末和期初净变动时，总是存在问题。但对于任何一个企业来说，在确定现金的当期期末和期初净变动时，无非有三种情况，即现金和现金的净增加额要么大于零，要么小于零，要么等于零。但无论是哪种情况，都无法从期末与期初的简单对比来判断企业的现金流动性状况是“改善”、“恶化”还是保持不变。

enterprise财务和-3流量表analysis现金指企业存货现金以及可随时用于支付的存款。现金等值是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金价值变动风险很小的投资。现金 流量表是反映一定会计期间内等价物流入流出的报表现金和现金，是企业在一定期间内经营活动和投资活动的动态财务。现金 流量表目前是国际上主要的会计报表之一。

人们对它的认识和理解会在企业财务管理的实践中得到加强，对-3流量表的知识和分析体系的研究也会在实践中不断完善和提高。当会计准则中提到现金时，除非同时提到现金等价物，否则现金和现金等价物都包括在内，一般认为以权责发生制为基础编制的资产负债表利润表存在现金流量信息不充分等缺陷。为了弥补这些缺陷，人们提出了现金 流量表的编制，以提供更多的现金流量信息。